01

最近幾天，在美聯(lián)儲公布了關(guān)于硅谷銀行倒閉和第一共和銀行被迫出售的報告后，對畢馬威工作質(zhì)量和獨立性的質(zhì)疑也隨之而來。

畢馬威是四大會計師事務(wù)所之一，也是這兩家銀行以及3月份被監(jiān)管機(jī)構(gòu)查封的簽名銀行（Signature）的審計師。

在所有這三個案例中，畢馬威會計師事務(wù)所都在2月底給銀行的財務(wù)報表開出了一份干凈的健康證明。

“你不能指望審計師知道銀行擠兌的到來，”前審計師和監(jiān)管者、現(xiàn)為北卡羅來納州A&T州立大學(xué)會計學(xué)助理教授凱西亞·威廉姆斯·史密斯說。“公平的做法是詢問審計員的風(fēng)險評估，以及他們是否有正確的審計程序?！?/p>

會計專家說，對畢馬威工作的審查，可能重點在工作人員是否充分獨立于他們所審計的銀行，他們是否適當(dāng)?shù)刈⒁獾骄拘盘?，以及他們是否有正確的技能來判斷，在一個因利率上升而發(fā)生重大變化的環(huán)境中財務(wù)報表的質(zhì)量。

人們還可能對畢馬威會計師事務(wù)所在金融體系中的作用產(chǎn)生疑問。

根據(jù)Audit Analytics的數(shù)據(jù)，畢馬威作為美國銀行的審計機(jī)構(gòu)，比其他事務(wù)所都要多，按資產(chǎn)計算，在美國銀行系統(tǒng)中的審計比例比其他公司都要高。除了擔(dān)任富國銀行、花旗集團(tuán)、紐約梅隆銀行和其他三十幾家上市銀行的審計師外，還負(fù)責(zé)審計美聯(lián)儲。

銀行業(yè)客戶對畢馬威會計師事務(wù)所來說特別重要。2021年，即有完整數(shù)據(jù)的最后一年，公開上市的銀行向畢馬威支付了超過3.25億美元的費(fèi)用，這個行業(yè)占畢馬威公共客戶費(fèi)用的14%左右。相比之下，普華永道占8%，安永占3%，德勤占2%。

畢馬威的校友們也在銀行業(yè)發(fā)揮了重要作用，包括在客戶那里。簽名銀行和第一共和國的首席執(zhí)行官都是畢馬威的前合伙人。

監(jiān)管機(jī)構(gòu)可能會密切關(guān)注2021年簽名銀行任命凱莎·哈欽森擔(dān)任首席風(fēng)險官，她曾是畢馬威審計團(tuán)隊在這家銀行的首席合伙人，在她簽署2020年的審計報告后不到兩個月，就被任命為首席風(fēng)險官。

證券交易委員會規(guī)定，在審計合伙人被公司聘用擔(dān)任監(jiān)督財務(wù)報告的職務(wù)之前，需要有12個月的冷卻期，盡管這通常被解釋為指首席財務(wù)官或財務(wù)總監(jiān)的職務(wù)。

畢馬威之前曾表示，支持其對硅谷銀行（SVB）和簽名銀行的審計。

“畢馬威在金融服務(wù)行業(yè)長期以來擁有大量的、充滿活力的審計業(yè)務(wù)，”一位發(fā)言人說。"我們按照專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審計?！?/p>

02

美聯(lián)儲上周的報告揭示了SVB的風(fēng)險管理和內(nèi)部審計職能的薄弱程度，這兩方面都需要由公司的外部審計師來評估。

這可能會引起一個問題，即畢馬威是否應(yīng)該向投資者強(qiáng)調(diào)，這些缺陷是可能影響財務(wù)結(jié)果的重大缺陷。如果在風(fēng)控方面存在重大缺陷，銀行很難說內(nèi)部控制沒有缺陷呢。

在擔(dān)心SVB將不得不出售之前被指定為?“持有至到期?”的資產(chǎn)時（這可能會引發(fā)150億美元的損失，因為較高的利率削減了它們的市場價值），存款人逃離了SVB。只要銀行有?“意圖和能力”將這些資產(chǎn)持有至到期，就可以按成本計價，而畢馬威同意這一作法一直是批評的焦點，包括SVB投資者對提起的集體訴訟。

這個問題讓人想起索恩堡（Thornburg）抵押貸款公司倒閉。這家公司在畢馬威對其2007年的業(yè)績發(fā)表無保留意見后不久，就暴露出財務(wù)困難。

監(jiān)管審計行業(yè)的上市公司會計監(jiān)督委員會裁定，畢馬威的首席審計師在考慮索恩堡是否仍是持續(xù)經(jīng)營企業(yè)，以及是否有能力持有其資產(chǎn)至到期時存在疏忽，但裁定被更高的監(jiān)管機(jī)構(gòu)推翻。

美國上市公司會計監(jiān)督委員會（PCAOB）正計劃再次加強(qiáng)對金融服務(wù)部門的檢查，在上個月說對2022年審計的檢查，將集中在銀行是否應(yīng)該被迫披露更多關(guān)于流動性風(fēng)險，以及在財政年度結(jié)束和審計報告公布之間發(fā)生的事件。

PCAOB還表示，將審查審計師是否具備監(jiān)督復(fù)雜機(jī)構(gòu)所需的專業(yè)知識。

威廉姆斯史密斯說，更高的利率已經(jīng)改變了銀行的環(huán)境，而畢馬威在計劃審計時是否適當(dāng)?shù)卦u估了這一風(fēng)險和其他風(fēng)險是一個問題，“這是向所有審計師發(fā)出的號角，確保他們了解客戶的環(huán)境正在發(fā)生變化，他們必須提前思考。”

本文來源：阿爾法工場研究院，原文標(biāo)題：《三家倒閉的美國銀行，審計都是畢馬威》

風(fēng)險提示及免責(zé)條款市場有風(fēng)險，投資需謹(jǐn)慎。本文不構(gòu)成個人投資建議，也未考慮到個別用戶特殊的投資目標(biāo)、財務(wù)狀況或需要。用戶應(yīng)考慮本文中的任何意見、觀點或結(jié)論是否符合其特定狀況。據(jù)此投資，責(zé)任自負(fù)。

關(guān)鍵詞：